صفحه 1:
آقاي مالکي مبلغ 300ربال جهت مخارج شخصي از
حساب بانك برداشت نمود.
تحلیل:
با این اقدام. سرمایه ایشان به میزان 300ربال کاهش
مي يابد
از موجودي حساب بانك نيز 300ريال كاسته مي شود
: دکتر محمدٍ
صفحه 2:
صفحه 3:
دارائیها: بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه:
بانك 14.950 حسابهای پرداختنی 350
st 600 1
ملزومات 100 سرمايه آقاى مالكى 15.400
حسابهاي دريافتني 100 5 Sey
حم داراتتها 15750 يع يدها و ريا 4 15750
نه محمد
صفحه 4:
مانده حسابهای معادله حسابداری
را در یک مقطع
زمانی خاص نشان مي دهد.
صفحه 5:
سود خالص
700
هزینه ها - در آمدها
100 - 800 -
نکته : سود خالص را برای یک دوره
+ دکتر محمدٍ مو هيات
+ دانشگاه
صفحه 6:
درآمدها:
در آمد حاصل از خدمات 800
هزینه ها:
هزینه حقوق )100(
سود خالص(ویژه ) 700
: دکتر محمد + دانشگاه
صفحه 7:
(برداشت-سودخالص) +سرمایه گذاری مجدد+سرمایه در اول دوره -سرمایه در پایان دوره
(300-700) + 1006000 +00( ۸ سرمایه در ap abt
5- سرمایه در پایان دوره
صفحه 8:
سرمایه آقای مالکی در تاریخ 10/12 10.000
سرمایه گذاری مجدد 5.000
جمع سرمایه 15.000
سود خالص در طي دوره 700
کسر مي شود :
برداشت در طي دوره )300(
افزایش خالص ines 400
سرمایه آقای مالکی در GUL 0539 15.400
محمد مو شيا
صفحه 9:
حالت اول:
سرمایه گذاري اولیه همراه با سود خالص
بدون سرمایه گذاري مجدد و برداشت
صفحه 10:
سرمایه آقای ۶ در ابتدای دوره 10.000
سود خالص ( ویژه) در طي دوره 700
سرمایه آقاي > در انتهای دوره 10.700
نه محمد
صفحه 11:
سرمايه
حالت دوم:
سرمایه گذاري اولیه همراه با سود خالص و
برداشت مالك موسسه ( کمتراز سود خالص)
بدون سرمایه گذاري مجدد
صفحه 12:
سرمایه آقای * در ابتدای دوره
سود خالص در طى دوره ۰ 700
aS میشود: برداشت در طي دوره ۰ (300)
افزایش خالص
سرمایه آقاي ۶ در انتهاي دوره
نه محمد
10.000
400
10.400
صفحه 13:
حالت سوم:
سرمایه گذاري اولیه همراه با سود خالص و
برداشت مالك موسسه ( بیشتراز سود خالص)
بدون سرمایه گذاري مجدد
صفحه 14:
+ د:
سرمایه آقای ۶ در ابتدای دوره 10.000
سود خالص در طی دوره 700
کسر میشود: برداشت در طي دوره )900(
کاهش خالص )200(
سرمایه آقای ۶ در انتهای دوره 9300
صفحه 15:
حالت چهارم:
سرمایه گذاري اولیه همراه با زیان خالص و
برداشت مالك موسسه
بدون سرمایه گذاري مجدد
صفحه 16:
سنا 9
زیان خالص در طی دوره es
اضافه میشود:
برداشت در طی دوره feo
کاهش حالص (۱۰۰۰)
سرمایه آقای در پایان دوره 000/9
: دکتر محمد مو هیات علمي + دانشگاه
صفحه 17:
حالت بنجم:
سرمایه گذاري اولیه همراه با سرمایه گذاري
مجدد
و سود خالص
و برداشت مالك مؤسسه
صفحه 18:
سرمایه آقای 10.000 X
سرمایه گذاری مجدد 5.000
جمع سرمایه . 15.000
سود خالص در طی دوره 700
کسر مي شود : هه ار در (300)
افزایش خالص 400
سرمایه آقاي ۶ در پایان دوره15.400
نه محمد
صفحه 19:
حالت ششم:
سرمایه گذاري اولیه همراه با سرمایه گذاري مجدد
زبان خالص و برداشت مالك موّسسه
صفحه 20:
سرمایه آقای 2 OOOMO
سرمايه گذاري مجدد در طي دوره 0003
جمع سرمایه 000/13
زبان خالس در طي دوره ۰ 600
اضافه ميشود: برداشت ۰ 400
کاهش خالص (000/1)
سرمایه آقاي در پایان دوره000/12
: دکتر محمد مو هیات علمي + دانشگاه
صفحه 21:
تنظیم صورتهاي مالي
1# تنظیم سایر گزارشات
سالانه مالي
# حمایت از سیستم هاي
کنترل داخلي
: دكتر محمد جواد
صفحه 22:
wl» alge reno 532? دلیجان . __دانشگام
صفحه 23:
آشنايي با تجزیه و تحلیل فعاليتهاي مالي
و ثبت فعالیتها در دفاتر روزنامه و کل
: دگتر محمد جواد هبات دلیجان . _ _دانشگاه
صفحه 24:
آموختیم : :
1-هر فعالیت مالي حداقل دو عامل را در معادله حسابداري تحت
تأثیر قرار ميدهد
2- در تمرینات قبل فعاليتهاي مالي را به
صورت اعداد مثبت و منفي
در ذیل هر عنوان حساب درج مي كرديم.
: دکتر محمد.
صفحه 25:
برای تفکيك اعداد مثبت و منفي (افزایش و کاهش)
بهتر است با ترسیم يك خط عمودي
در ذیل عنوان حساب آن را به صورت
نشان دهیم.
صفحه 26:
ا ل رار Pe
طرف جب -> بستانکار
: دکتر محمد مو هيات علمي .__دانشكاة
صفحه 27:
عناوین بدهکار و بستانکار صرفاً براي
نام گذاري است و معناي آن با آنچه" در
بين عموم شايع است همخواني اه
: دکتر محمد مو هبات ان . __دانشگاه
صفحه 28:
#اکر عددی را سمت راست حساب
نوشتیم مي‌گوئیم:
® حساب را بدهکار نمودیم
صفحه 29:
مي‌گوئيم حساب را بستانکار نمودیم
صفحه 30:
در هر فعالبت مالي حداقل دو حساب
دستخوش تغيير مي شود كه يكي از آنها
الزاماً بدهكار و ديكري بستانكار خواهد بود.
صفحه 31:
ابتدا افزایش در حسابها را مي‌آموزيم
زرا
تا چيزي نداشته باشیم. نمي‌توانیم آن را
کاهش دهیم.
صفحه 32:
افزایش در داراییها
05 = را 2
3
افزايش در بدهیها و حقوق صاحبان سرمابه
در سمت جب
نوشته مي شود
: دکتر محمد.
صفحه 33:
صندوق
بدهکار
اعداد
بستانکار
اعداد
حسابهاي سرمایه آقای X
پرداختی 3
اعداد | اعداد اعداد | اعداد
tel ee eee
مو هيات دلیجان . _ دانشگاه
صفحه 34:
آقاي جهانگيري
مؤسسه تبليغاتي جهانگیر
را با اختصاص مبلغ 750/3 ریال افتتاح کرد
صفحه 35:
* دو حساب (صندوق) و (سرمایه آقاي جهانگیر) تغییر
مي نمايد
* موجودي صندوق از صفر ريال به 3750 افزايش مي يابد
يس مبلغ مذكور در بدهكار حساب صندوق نوشته
Rete
* سرمایه آقاي جهانگيري از صفر ريال به 750/3 ريال
افزايش مي يابد. يس مبلغ مذکور در بستانکار حساب
سرمايه نوشته مى شود.
مو هيات ان . __دانشگاه
صفحه 36:
سرمایه آقاي جهانگیر
بد صندوق _ بس 2 oe
ee
* )1( نشاندهنده شماره فعالیت است
* با توجه به محل نوشتن ارقام از درج علامت + خودداري ميشود.
: دكتر محمد مو هيات على دلیجان . _ دانشگاه
صفحه 37:
خرید اثائه اداري به مبلغ 250 ريال به صورت نقد
صفحه 38:
* دو حساب (اثاثه اداري) و (صندوق) تغییر مي‌نمایند
* موجودي اثائه اداري از صفر ریال به 250 ريال افزايش
مي يابد لذا يك ۳" جدید براي حساب اثاثه ترسیم
ميکنيم و مبلغ 250 ریال را در بدهکار آن مي‌نويسيم.
صفحه 39:
اثاثه اداری
250
: دکتر محمد مو هبات ان . __دانشگاه
صفحه 40:
* موجودي صندوق به میزان 250 ریال کاهش
مي يابد. يس مبلغ 250 ريال در قسمت بستانکار
درج مي شود.
* مانده صندوق يس از درج مبلغ 250 ريال به
ميزان 500/3 ريال خواهد شد.
صفحه 41:
بد اثائه داري بس Et وه
250 )2( 750/3 )1( 250 )2(
500/3
صفحه 42:
خرید يك دستگاه اتومبیل به ارزش 2000 ریال به صورت
نسیه در ازای ارائه چند قطعه سفته
نه محمد
صفحه 43:
دو حساب وسائط نقلیه و اسناد پرداختنی
تحت تأثیر این فعالیت مالی قرار می‌گیرند.
1 وسائط نقلیه به عنوان يك حساب در
زیرمجموعه دارائی ایجاد و مبلغ 2000 ریال
در سمت بدهکار آن نوشته میشود.
صفحه 44:
2- حساب اسناد پرداختني در ذبل مجموعه بدهیها ایجاد و
مبلغ 2000 ریال در سمت بستانکار آن نوشته ميشود.
: دکتر محمد.
صفحه 45:
نه محمد
صفحه 46:
قسمتي از اثاثه اداري خريداري (فعالیت
شماره )هار رش 5 ربال معیوب تشخیص
داده شد آن را عودت و وجه آن را دریافت
نمودیم.
صفحه 47:
مبلغ 75 ریال حساب اثاثه اداري کاهش مي‌بابد
کاهش اثاثه اداري در بستانکار ثبت ميشود
اثاثه ادارى
(2) 250 | «4) 75
صفحه 48:
وجه دريافتي بابت مرجوع نمودن اثاثه اداري موجب
افزایش حساب صندوق ميشود افزابش در حساب
صندوق در بدهکار ثبت ميشود.
صندوق
(۱) ۷۵۰/۳ ۲(۱) ۲۵۰
Vo (£)
: دکتر محمدٍ
صفحه 49:
مبلغ 400 ريال وجوه دريافتي از مشتریان
بابت خدمات انجام شده به حساب صندوق
واربز ميشود.
صفحه 50:
#قبلاً گفته شد که در آمدها موجب افزایش
حساب حقوق صاحبان سرمایه ميشوند. به
منظور تفکيك حسابهاي درآمد از درج آن
در ذیل حساب سرمایه خودداري و براي آن
حسابی جداگانه در نظر گرفته میشود.
صفحه 51:
* چون افزایش در حساب حقوق صاحبان سرمابه در بستانکار
آن درج مي‌شد يس از افزايش در درآمد نیز در قسمت
بستانکار نوشته میشود لذا:
ig الخدت دراط ا
400 )5(
: دکتر محمدٍ
صفحه 52:
# علاوه بر حساب درآمد. واریز وجه نقد به حساب
صندوق موجب افزایش آن ميگردد.
* افزايش در حسابهاي دارائي در بدهکار ثبت
یو
صفحه 53:
صندوق
250 (2) 750/3 (1)
75 (4)
400 (5)
صفحه 54:
مبلغ 100 ريال بابت حقوق کارکنان
پرداخت گرد بد.
: دکتر محمد مو هبات ان . __دانشگاه
صفحه 55:
طبق مطالب پیش گفته این فعالیت مالی از طرفی
موجب کاهش در وجوه صندوق و از طرف دیگر
کاهش در حساب سرمایه میشود.
با توجه به تفکيك حساب درآمد از سرمایه بهتر
است حساب هزینه‌ها نیز از سرمايه تفكيك
شود.
صفحه 56:
حون لغ هذ 1
0 رو تار حساب سرمايه درج مى شد
يس از تفكيك نيز در بدهكار حساب جديد درج مي شود.
مره وک پس
400 )6(
: دکتر محمدٍ
صفحه 57:
# علاوه بر حساب هزینه حقوق. حساب
صندوق نیز معادل 100 ريال كاهش مي يابد
(بستانکار ميشود).
صفحه 58:
بد صندوق بس
250 )2( 750/3 )1(
100 )6( 75 )4(
400 )5(
صفحه 59:
مانده طبيعي هر حساب در سمت مثبت
(افزایش) آن نشان داده میشود لذا به طور
طبیعی مانده صندوق. هميشه بدهکار است
و سرمایه هميشه بستانکار و ۰۰.
صفحه 60:
#اگر در بك فعالیت مالی چند حساب
دستخوش تغییر شد مجموع ارقام
بدهکار با مجموع ارقام بستانکار
برابر است.
صفحه 61:
مبلغ 150 ربال توسط آقاي جهانگيري بابت
صفحه 62:
# با برداشت مبلغ مذکور حساب صندوق به
میزان 150 ربال کاهش مي‌پابد. کاهش در
حسابهای دارایی در بستانکار ثبت
صفحه 63:
بد هزيئه صندوق on
250 )2( 750/3 )1(
100 )6( 75 )4(
150 (7) 400 (5)
صفحه 64:
علاوه بر حساب صندوق به میزان 150 ریال
نیز از حساب سرمایه آقاي جهانگيري کاسته
ميشود
ولي با ad تفكيك حسابها مي بايد براي
anion’
نیز حساب جداگانه‌ای ابجاد گردد.
صفحه 65:
بد
برداشت بسن
(فزایش) ۱ (کاهش)
صفحه 66:
ae
هم
برداشت بس
150
صفحه 67:
خرید يك ساختمان به ارزش 000/5 ريال كه 2000 ربال آن
ارزش زمين آنست در اين معامله مبلغ 1500 ريال نقد و
براي بقيه تعدادي سفته به تاريخهاي مختلف داده شد.
صفحه 68:
# تحلیل
1- با انجام این فعالیت مالي دو دارايي به مجموع
دارائيهاي مؤسسه اضافه مي شود لذا براي آنها دو
حساب جداگانه ابجاد میشود و مبالغ در قسمت
بدهکار آنها ثبت ميشود.
: دکتر محمد.
صفحه 69:
SS Fe loa bag
2000 (8) 3000 (8)
صفحه 70:
2- در مقابل مبلغ 1500 ریال از وجوه صندوق کاسته و
حساب اسناد پرداختي نيز افزايشس مي يابد.
(کاهش صندوق در بستانکار و افزایش اسناد پرداختني
نیز در ستافکار کیت میشود):
: دکتر محمد.
صفحه 71:
بد اسناد بس
پرداختي
7) 750/3 |)250(2 )3( 2000
)4( 75 (6) 100
)5( 400 )7( 150 )8( 3500
)8( 500/1
: دکتر محمد + دانشگاه
صفحه 72:
همان گونه که ملاحظه نمودید مجموع ارقام
ثبت شده در قسمت بدهکار (2000+3000)
برابر مجموع ارقام ثبت شده در قسمت
بستانکار (1500+ 3500) است.
صفحه 73:
الف) طبقه‌بندي كلي
1- گروه حسابهاي دارايي:
وجوه نقد. حسابهاي دريافتني, اسناد
دريافتني. » پیش پرداختها, sul اداري و ...
صفحه 74:
2- گروه حسابهاي بدهي:
حسابهای پرداختني. اسناد پرداختني
وام حقوق پرداختني ise
صفحه 75:
3 گروه حسابهاي حقوق صاحبان سرمایه:
حساب سرمایه و برداشت
4 كروه حسابهاي درآمد:
درآمد حاصل از خدمات. در آمد اجاره فروش
كالا و
صفحه 76:
ک گروه حسابهاي هزینه:
هزینه اجاره. هزینه حقوق, هزینه
آب و برق. هزبنه آگهي خرید
صفحه 77:
* براي سرعت بخشیدن به کار و سهولت انجام عملیات
حسابداری بهتر است به هر حساب يك شماره اختصاص یابد.
* اولین رقم سمت چپ معمولاً شماره طبقه حساب است مثلاً
دارایی 100
tie 300
هزینه 500
بدهی 200
400 iis
: دکتر محمد.
صفحه 78:
* دومین و سومین رقم شماره ترتیب حسابها در هر گروه
Seo
صندوق 101
حسابهای دریافتنی 102
اسناد as 103
پیش پرداختها 104
و
: دکتر محمد هبات علمي مرک .__دانشكاة
صفحه 79:
اولين مرحله در تعریف حسابداري» مرحله
ثبت است فعاليت مالى يس از تجزيه و
تحليل و تعيين حسابهاي بدهكار و
بستانكار در دفتر روزنامه. به ترتيب تاريخ
وقوع ثبت مي شود.
صفحه 80:
# دفتر روزنامه عمومي
# دفتر روزنامه اختصاصي
.0 ؛ دگتر محمد « مو هبات دلیجان . __دانشگام
صفحه 81:
* ساده‌ترین نوع دفتر روزنامه است.
* دارای دو ستون بدهکار و بستانکار است.
* برای موسسات کوچك مناسب است.
صفحه 82:
4
صفحه 83:
* براي موٌسسات بزرگ که فعاليتهاي تكراري دارند
* معمولا به 4 گروه تقسیم ميشود
* دفتر روزنامه خرید
دفتر روزنامه فورش
#۴ دفتر روزنامه پرداختهاي نقدي
Mt دفتر روزنامه دریافتهای نقدي
pals wher 92 dare دلیجان . __دانشگام
صفحه 84:
#به جاي آن که فعالیت مالي مستقیماً در
دفاتر 3 دست شود ابتدا در بركداي به a
«سند روزنامه» ثبت ميشود و پس از تا
مراجع مربوط در دفتر روزنامه ثبت
2.
ی
صفحه 85:
جمع مبلغ به حروف
تیه ده
تهیه کنند: تصویب کننده
صفحه 86:
1- عنوان صفحه
معمولاً در بالاي هر صفحه نام دفتر و نام مؤسسه همراه با
شماره صفحه قید میشود
2 ستون تاريخ
اين قسمت 2 ستون دارد. بكي مربوط به روز و ديكري
مربوط به ماه
صفحه 87:
در منتهي‌الیه سمت راست ستون شرح نام حساب
یا حسابهايي که بدهکار شده‌اند درج ميشود در
سطر بعد با كمي فاصله نام حساب با حسابهابي
که بستانکار شده‌اند درج مي شود.
در سطر بعد از ابتداي سطر شرح مختصري از
فعالیت مالی نوشته میشود.
صفحه 88:
هرگاه مبالغ مندرج در هر حساب از دفتر
روزنامه به دفتر کل منتقل گردید.
شماره حساب دفتر کل را در این ستون
درج می‌کنند. تا نشاندهنده انجام
عملیات انتقال به دفتر کل باشد.
صفحه 89:
* دقیاً در مقابل هر حساب بدهکار مبلغ مربوطه در
ستون بدهکار درج می دده
صفحه 90:
** دقیقاً در مقابل هر حساب بستانکار مبلغ مربوطه در
ستون بستانکار ثبت میگردد.
صفحه 91:
# در ستون شررح الما عناوین حساب‌هایی که دفتر
مثلا می‌نویسیم ((ملرومات اداری» و نه «حساب
حود کار و مداد»
صفحه 92:
# هم ثبت فعالیت مالی در دفتر روزنامه انواع : 1-
ساده
Sa? Mal Sec oe
# بیش از یک حساب پدهکار یا بستانکار
صفحه 93:
صندوق
مت با ند
بابت سرمايهگذاري اولیه آقا
جهانگيري
محمد جواد
هبات
101
301
بستانکار
10.000
10.00
صفحه 94:
صندوق
اسناد پرداختي
بابت خرید ساختمان به
صورت نقد و نسیه
جواد
هبات
100 | 4.00 | 2
500
دانشكاه
صفحه 95:
1# دومین دفتر قانونی موسسات و شرکت‌ها
رای هر حساب به مینزان تحرک آن تعدادی صفحات احتصاصی
whe
۷
متداول‌ترین فرع حسابهای دفت كل براى آموزش ضرم a
است.
صفحه 96:
تاريخ
باد
بستاة | ماند
صفحه 97:
1- عنوان حساب
در بالای صفحه شامل عنوان و شماره‌حساب
a! ستون تاريخ
تاریخ وقوع معاملات طبق دفتر روزنامه شامل روز و ماه
۴ ستون شررح
شرح مختصبر از معامله
: دکتر محمد مور هيات على دلیجان . __دانشگام
صفحه 98:
6- ستون عطف
در مقا هر شرح شماره صفحه 280 روزنامه
۶ ستون ملع
شامل دو ستون براى ثبت اقلام بدهكار و بستائكار
: دکتر محمد.
صفحه 99:
تاريخ
5 7
بابت سرمايهگذاري آفای
جهانكيري
هبات
مانده
10.00
صفحه 100:
تاريخ 5 عط | بدهکا | بستاذ hl,
aoe شرح ف ۳ كار
5 | 7 ابابت سرمايهگذاري 1 10000 10.00
آقای جهانگيري 0
wl» alge reno 532? دلیجان . __دانشگام
صفحه 101:
ا براى اطلاعات تذصبياى و جزئى
1 به عنوان دفتر کمکی بای حساب‌هایی که شامل حسابهاى متعدد و
جداكانه مىباشد (مثلاً حسابهاى دريافتنى )
1 همواره مانده حساب دفتى كل با ماذده جمع حسابهاى دفتى معين آن
حساب براس است.
+ ببرای سهولت استفاده معمولا دفاتر معین به ترتیب الفبا نگهداری
مى شود ف
صفحه 102:
ارائه خدمات به
ارائه خدمات به
موسسه جوادي
دریافت وجه از
ارائه خدمات به آقاي
احمدي
ll هبات
5.000
7.500
6.000
2.500
صفحه 103:
قاسمي جوادي
6/7 2.500 8/7
5.000 )9/7( 7.500
2.500
آقاي احمدي
6.000
صفحه 104:
* برای حصول اطمینان از صحت ثبت عملیات و درستی
مانده حسابها در فواصل زمانی مختلف توسط حسایداران تهیه
شود.
"* باید توجه داشت که ترراز آزمایشی در زمره صورت‌های
مالی محسوب نمی‌شود وصرفا فهس‌ستی از مانده حساب‌هاست.
صفحه 105:
هبات
مانده مانده
بدهکار | بستانکار
500.000
50.000
75.000
25.000
480.000
30.000
300.000
150.000
805.000 | 805.000
صفحه 106:
الف - اشتباهاتى كه موجب عدم توازن ستونهای ترراز آزمایشی می‌شوند.
-١ اشتباه در نقل اعداد از دفتى روزنامه به كل
؟- ثبت مبلغى در بدهكار حساب به جاى بستائكار و بالعكس
۳- اشتباه در مانده گیرری حسابها
6- اشتباه در نقل مانده حسابها به تراز آزمایشی
نه محمد
صفحه 107:
6- اشتباه در جمع ستون پدهکار و بستانکار ترراز
آزء مایشی
7- انتقال مانده بدهکار یک حساب به ستون بستانکار
تراز آزمايشى و بالعكس
صفحه 108:
1)احتلاف دو ستون را بدست آور ید معکن است عدد مذ کور به تراز
آزمایشی منتقل نشده باشد.
2) گر بر دو قابل قسمت است آن را بر دو تقسیم نمایید ممکن است
مانده به اشتباه در بدهکار با بستانکار ثبت شده باشد.
3) گر اختلاف بر ٩ قابل قسمت باشد معکن است یک صفر اضافه با
Jou دو عدد حابحا نوشته شده باشد.
نه محمد
صفحه 109:
۱-6؟ : Daa
گر با انحا ۱ نوق
جام عمال قوق اشتباه کشف
: 2 Ke ۰ wes 4
يات تهيه تراز آزمایشی به oO
كليه عمليا ز ازمایشی به صورت
معکوس کنتررل میشود.
صفحه 110:
ب - برحی اشتباهات موجب عدم توازن تراز آزمایشی
نمی‌شود از جمله:
۱- از قلم‌افتادن ثبت یک یا چند معامله
۲ از قلم افتادن JB يك یا چند آرتیکل به دفتر كل
۳- ثبت یک معامله در دفات به رقمى كمتر يا بيشت
: دکتر محمد. هيات pS pe 2 دانشدگاه
صفحه 111:
- بدهكار يا بستانكا ركردن يك حساب به جاى حسابى
0
- اشتياه يكسان در تعيين مانده بدهكار يك حساب و
مانده بستانکار یک حساب ديك
صفحه 112:
با توجه به تاریخ کشف به دو دسته تقسیم
می‌شوند.
1- کشف اشتباه در دوره مالی جاری
۳- کشف اشتباه در دوره مالی بعد
صفحه 113:
۱1-1- اشتباه در دفتر روزنامه قبل از تقل به دفتر کل بای
We 2 ae :
روی نام حساب پا مبلغ خط کشیده و عنوان پا مبلغ صحیح نوشته
میشود.
(لاک‌گیری - ترراشیدن و حک کردن ممنوع است .
صفحه 114:
رس اشتباه در نقل مبلغ از دفت روزنامه به
کل
در دفتر کل روی عدد اشتباه خط کشیده مبلغ
صحیح را درج می‌کنیم.
صفحه 115:
1-۳- تصحیح اشتباهاتی که در دوره مالی جاری کشف
می‌شوند و نیاز به آرتیکل جدید دارند
الف - تشخيص ثد a
ب - چگونگی نیل به ثبت صحيح با توجه به اشتباه انجام
صفحه 116:
مثال: ريد اثاثه به مبلغ ۲۵۰ ریال و ثبت در حساب
ملزرومات توسط حسابدار
ملرومات Yoo
صندوق ۲۵۰
صفحه 117:
برای تصحیح اشتباه از حساب ملنرومات ۲۵۰ ریال
کاسته
و حساب اثاثه اداری ۲۵۰ ریال پدهکار میشود.
اثاثه اداری ۲۵۰
ملروه مات اداری Yoo
صفحه 118:
cs
موفق باشید
به اميد دیدار
: دكتر محمد جواد هيات إدليجان .__دانشكاه
صفحه 119:
صفحه 120:
-١ مؤسسات خدماتى
؟ - مؤسسات خريد وفروش كاله
۳- موسسات تولیدی
صفحه 121:
در ازای خدماتی که ارائه می‌دهند وجه دريافت
می‌دا رند
اين وجه د رآمد مؤسسه است و پس از کسر هزینه‌ها
سود خالص مؤسسه بدست مىآيد.
صفحه 122:
اين مؤسسات كالايى را به قیمت معینی خریده و پس از افزودن مبلغى به
آن» آن را به فرروش می‌رسانند
وجه دریافتی بابت روش هم قیمت تمام‌شده حرید و هم مبلغ افزوده شده
باشد.
میب
لذا بای تعیین سود حالص هم هزینه‌ها و هم قیمت تما‌شده خرید باید از
أ كس ره
نه محمد
صفحه 123:
اين مؤسسات عموماً مواداولیه‌های متفاوت را ريدارى و بس از ت ركيب و
تغییس شکل آن»
آن را به صورت کالایی جدید درآورده و به فرروش می‌رسانند
در این حالت قیمت تمام شده کالای ساخته‌شده همراه با همزینه‌ها می‌باید
از قيمت فروش كمس كرد تا سود خالص بدست آید.
: دکتر محمدٍ
صفحه 124:
cla a Ca ابن مؤنمات يه دو دسته تتسيم مى ود
۱- کالایی که ببرای مصررف در داخل فرروشگاه حخریداری میشود.
مثال: ملرومات» اثاثه اداری
۳- کالایی که برای فرروش حنریداری میشود.
نه محمد
صفحه 125:
اثاثه
اداري وق
50
0 500
: دکتر محمد مو هبات ان . __دانشگاه
صفحه 126:
: دکتر محمد مو هبات ان . __دانشگاه
صفحه 127:
كليه خریدهای فرروشگاه در طی دوره
می‌باشد.
صفحه 128:
هرینه‌های انتقال کالا از محل خرید تا محل موسسه خریدار کالا می‌تواند
به عهده فروشنده و یا خریدار باشد
(هزینه‌هایی از قبیل؛ حتوق و عوارض گمرکی هزینه حمل و...)
اگر این هزینه‌ها به عهده خریدار کالا باشد پس
صفحه 129:
مانده این حساب در قیمت تمام شده کالای خریداری محاسبه میشود.
صفحه 130:
بابت هزینه حمل پارچه
خريداري مبلغ 100 JL,
پرداخت نمود. (دفتر کل)
هزينههاي
100 100
صندوق
صفحه 131:
هزينههاى مستقيم ريد ٠٠١
صندوه é ۰۰
رداخت هزرينه حمل يارجه
صفحه 132:
اگر کالای خریداری معیوب باشد و آن را عودت نمائیم»
منطققی است حساب خرید را به مینران کالای بگشتی بستانکار
کنیم» ولی این کار موجب؛
- عدم ارائه مبلغ واقعی رید در طی دوره
-عدم امکان تصمیم ری صحیح مدیرران
مىشود لذا
صفحه 133:
صفحه 134:
کاهنده خرید است پس از نظر اف‌ایش 7
کاهش حساب خرید است.
صفحه 135:
درآمد مه خرید و فروش کالا ناشی از
فروش کالا است پس هم معامله فرروش کالا در
حسابی به نام ((فضروش کالا» ثبت میشود.
صفحه 136:
صفحه 137:
J
بد فروش کالا بد صندوق
بس بس
1000 1000
صفحه 138:
1000 1000
فروش کالا
صفحه 139:
هزینه حمل کالای فروشرفته هر چند در حسابی تحت
همین نام ثبت ميشود ولی بس خلاف هزینه حمل کالای
خريدارى صرفا به عنوان یکی از اقلام هزین در صورت
سود و زیان آورده میشود.
صفحه 140:
اگر کالای ضروحته‌شده به مشتری به دليل عيب و نقص مرجوع
شوده در حساب جداگانه‌ای با عنوان ((بگشت از فروش» ثبت میشود
حساب مذکور کاهنده روش است پس از نظر افنرایش / کاهش
بر‌عکس حساب فرروش می‌باشد.
نه محمد
صفحه 141:
صفحه 142:
بخشی از کالای فروخته‌شده
فروشگاه آلفا به ارزش ٠٠١ ريال به دليل
عيب و نقص م‌جوع شد.
صفحه 143:
دربافتني فروش
100 100
صفحه 144:
صفحه 145:
۱- تخفیفات تجاری
۲- تخفیفات بر اساس توافق
طسرفین
۳- تخفیفات به دلیل عیب و نقص
6- تخفیفات نقدی ريد / ضروش
0
صفحه 146:
- به مناسبت خاصی اجناس فرروشگاه با تخقیف فرروخته شود.
- یا خریدهای بالات از حد معینی مشمول تخفیف خاصی باشد.
** تخفیفات تجاری در دفاتس ثبت نمی‌گر‌دد.
نه محمد
صفحه 147:
در دفاتم ثبت
۰ ی ۰
os A
صفحه 148:
در این حالت ح
خریدار یا فروشنده متوجه عیب و نت
لیب و نقص میشود
ولى به جای بر گشت
آنمقناري تخفين مى كير
ن تخفيذ aes
تخنين در حساب ب ركشت از ريد يا ركشت ثبت إدد
اين یا بر گشت از فرروش ثبت م ىك
sé
پس
صفحه 149:
عنوان حساب ((ب مگشت از خرید» را که قبلا
آموختهايم به حساب ب كشت از ريد و تخفیفات» و
«ب كشت از ضروش» را نين به
«بركشت از فروش و تخنيفات» تخييس مىدهيم.
صفحه 150:
صفحه 151:
در این حالت فروشنده بای تشویق مشتری خود»
به پرداخت پیش از موعد وجدء
شرط مینماید که اگس نسیه خود را زودتر
يرداخت
كند مشمول درصدى تخنين خواهد شد.
صفحه 152:
نسیه ۳۰ روزه 1 درصد تخنيف به شرط يرداخت ٠١
روزه و اینگونه نوشته میشود.
ن 1/۱۰۳۰
صفحه 153:
مبللغ انسیهار ااحدا کث رااظرف‌آمد
ت301اروزاپرداخت‌انماید
[اماااگراخواستا راتخفیف[6ادر
صدي ااست‌ابایدااحدا کثر ااتا[101ارو
زاوجه‌انسیهر اپ رداخت‌انمایدا
: دکتر محمد جواد هبات دلیجان . _ _دانشگاه
صفحه 154:
صفحه 155:
صفحه 156:
اصل مبلغ بدهی پا طلب در حسابهاى يرداختنى يا
حسابهای دريافتنى ثبت موشود.
خالص يرداختى يا دريافتى نيز در حساب
صندوق ابانک شت میشود.
صفحه 157:
مبلغ تخفیف خرید پا روش در
حسابی تحت عنوان تخفینات نقدی
خرید یا تخفیفنات نقدی روش
شت میگردد.
صفحه 158:
تخفیفات نقدی خرید تخنیفات نقدی روش
پدهکار | بستانکار Kay | بستانکار
کاهش | افرایش افنرایش | کاهش
؟ تخفیفات نقدی و بر گشت‌ها از لحاظ ثبت و
مانده طبیعی عکس حساب اصل حود هستند.
: دکتر محمد مو هیات علمي + دانشگاه
صفحه 159:
(تخنینات نقدی فروش
+
برگشت از فروش)
دانشكاه
صفحه 160:
فرض کنید فروشگاه آلفا مقداري
پارچه به ارزش 500ریال بطور نسیه و
با شرط ( ن/9/5-30) در تاريخ
2 خريداري نمايد
صفحه 161:
چون هنوز تخفیفی عملی نشده است لذا
2 خرید کالا 500
حسابهاي پرداختنی 500
: دکتر محمد.
صفحه 162:
در روز 10/12 وجه مربوط پس از کسر تخفیف پرداخت میشود
row
اصل بدهي 500 ريال -1
مبلغ تخفیف (45)ریال 2
455 خالص پرداختي -3
: دکتر محمد.
صفحه 163:
حسابهای پرداختنی 500
تخفیفات نقدی خرید 45
صندوق 455
پرداخت بدهي خرید پارچه
: دکتر محمد.
صفحه 164:
فرض کنید فروشگاه آلفا مقداری
پارچه به ارزش 700ریال بطور نسیه و
مي فروشد
صفحه 165:
چون هنوز تخفیف عملي نشده است لذا
11/12 حسابهاي دربافتنی 700
فروش YS 700
صفحه 166:
گروز بعد در تاریخ 16/12 خریدار بدهي خود را پس از
کسر تخفیف. ارائه مینماید لذا:
1-اصل طلب 0 ريال
2- مبلغ تخفیف ۰ (42)ریال
3- خالص دریافتی 658 ريال
: دکتر محمدٍ
صفحه 167:
آرتيكل مركب دفتر روزنامه حاوي هر سه رقم
16/12 صندوق 658
تغفیفات نقدي فروش 42
حسابهای دریافتنی 700
دریافت وجه پارچه فروخته شده
: دکتر محمد.
صفحه 168:
چه نيازي به ارزيابي موجودي
کالا در بایان دوره است؟
صفحه 169:
برای تعیین سود ویژه لازم است بدانيم که:
قیمت تمام شده کالای فروش رفته چقدر است؟
وبراي تعيين قيمت تمام شده كالاي فروش رفته
بايد:
قيمت كالاي موجود در فروشكاه را ارزيابي كنيم
صفحه 170:
روشهاي محاسبه موجودي کالا
1- روش تعیین قیمت تمام شده
1-1- روش محاسبه مستقیم واحدهاي مشخص VIS
1-2- روش محاسبه میانگین
1-3- روش اولین صادره از اولین وارده PAPO
1-4- روش اولین صادره از آخرین وارده 10
: دکتر محمدٍ
صفحه 171:
2- روش قیمت روز
3- روش اقل قیمت تمام شده و قیمت روز
: دکتر محمد.
صفحه 172:
روشهاي ثبت موجودي کالا:
1- روش محاسبه دائمى موجودی کالا
2- روش محاسبه ادواري موجودي کالا
صفحه 173:
1-1- افتتاح حساب موجودي YS
2- کلیه خریدها در بدهکار حساب ثبت ميشود
1-3- هزينههاي مستقیم خرید هم در بدهکار این حساب ثبت ميشود
1-4- برگشت از خرید و تخفیفات و تخفیفات نقدي خرید در بستانکار ثبت ميشود
1-5- موقع فروش علاوه بر آرتیکل (فروش وصندوق) حساب قیمت تمام شده کالاي
فروش رفته بدهکار و موجودي کالا بستانکار ميشود
نده : دکتر محمد جواد حضوری عضو هیات علمي مرکز دلیجان . _دانشگاه پیام نو
صفحه 174:
در روش محاسبه دائمي موجودي کالا
*در هر لحظه ,تعداد و ارزش موجودي کالا مشخص است و نيازي
به ارزيابي نيست
* ابن روش براي موسساتي كه تعداد كالاي مورد معامله آنها كم
ولي ارزش آن بالاست مناسب است
(مانند بنكاههاي خريد و فروش اتومبيل)
: دکتر محمد.
صفحه 175:
* در این روش حساب موجودي کالا در پایان اولین سال فعالیت
افتتاح و نشاندهنده مانده فروش نرفته کالا در اولین سال
فعالیت است برخلاف روش قبل در این روش براي خرید و
هزينههاي مستقیم خرید و برگشت از خرید. حسابهاي جداگانه
در نظر گرفته ميشود
* این روش مناسب موسساتي است که حجم خرید و فروش آنها
بالاست (سوير ماركتها)
نه محمد
صفحه 176:
در پابان اولین سال فعالیت موجودي کالاهاي فروش نرفته,
محاسبه و در بدهکار حساب موجودي کالا ثبت ميشود
موجودي خلاصه سود و
کالا زیان
: دکتر محمدٍ
صفحه 177:
فرض کنید مانده موجودي كالاي فروشگاه آلفا در اولین سال
فعالیت در انتهاي سال مبلغ 230.000 باشد.
ثبت دفتر روزنامه:
2 موجودي کالا 230.000
خلاصه سود و زیان 230.000
ثبت موجودي كالاي ارزيابي شده در انتهاي سال
: دکتر محمدٍ
صفحه 178:
در طول سال بعد مانده موجودي كالا به مبلغ 230.000 ريال
بدون تغيير باقي مي ماند. حال در انتهاي دومين سال فعاليت
فرض كنيد ارزيابي مانده موجودي كالاي فروشكاه آلفا مبلغ
0 ريال را نشان دهد.
ثبت اصلاح حساب موجودي كالا به شرح زيراست
: دکتر محمد.
صفحه 179:
oy موجودي ابتداي دوره به حساب خلاصه سود و زیان
Sis es Ss hee
خلاصه سود و زیان 230.000
موجودي کالا 230.000
vis Guise خلاصه سودو
زیان
)230(1/1 | )23(29/12 (23)29/12
000: 0.000 0.000
aero 55>:
صفحه 180:
2- ارزیابی جدید را در بدهکار حساب
موجودي کالا ثبت مي نماييم
2 موجودی کالا 643.000
خلاصه سودو زیان 643.000
صفحه 181:
3 خلاصه سود
oly VIS موجودي
230.0
230. 230.| 00
643-0) o00 000 | 643.0
00 a8
صفحه 182:
چگونگي محاسبه سود خالص (وبژه)
SLs آموختیم در موسسات خدماتي:
هزبنه‌ها - درآمد حاصل از خدمات - سودخالص
صفحه 183:
ت نجا
: اما در موسسات 2 ري
LS سود ناخالص دوره‌مالي Sad. یی
هزينههاي طي دوره لح ادخالصر
صفحه 184:
قيمت تمام شده درآمد حاصل از فروش || سس | سود ناخالص
کالای فروش رفته سس [ (فروش خالص) — ۱
صفحه 185:
تصرصی
نحوه محاسبه قیمت تمام شده كالاي فروش رفته:
ات
قیمت تمام شده کالای فروش رفته
۰ دانشگاه
© : دگتر محمد جواد هبات
صفحه 186:
قیمت تمام شده کالای آماده به فروش
: دکتر محمد جواد هبات علمي مرک ۰ _ دانشگاهم
صفحه 187:
برگشت از خرید و تخفیفات
ساب
تخفیفات نقدی خرید
صفحه 188:
در آمد حاصل از فروش یا فروش خالص
تخفیغات نقدی فروش
+
برگشت از فروش
فروش در طي دوره
صفحه 189:
فروش خالص
موجودي کالا در ابتداي
دوره x
حريد خالص 250
قیمت تمام شده Y VIS
wall نفروين 850
موجودي كالا در بايان 2
دورة 700
صفحه 190:
خرید خالص + موجودي کالا اول دوره - قیمت تمام شده كالاي آماده بفروش
۷ + 250 - 0
250 - 850 - ۷
600 = Y
صفحه 191:
قیمت تمام شده کالاي فروش رفته - فروش خالص - سود ناخالس
3 - 800 - 0
700 + 800 = X
1500 = X
صفحه 192:
موجوي کلا در پایان دوره - قیمت تمام شده کالاي آماده بفروش قیمت تمام شده. كالاي فروش رفته
1, - 00 20
z= 850 — 700
z= 150
: دکتر محمد.
صفحه 193:
آقاي جوادي پارچه فروش دوره گرد تصمیم به دایر نمودن
فروشگاه قماش صداقت با وضعیت زیر گرفت
وجه نقد واربز به حساب بانك 300.000
موجودی پارچه 150.000
طلب از افراد 100.000
بدهی به افراد 200.000
مطلوب است ثبت دفتر روزنامه هر فعالیت
: دکتر محمد مو هبات ان . __دانشگاه
صفحه 194:
1/12 بانك ۰ 300.00
موجودی کالا ۰ 150.000
حسابهای دریافتنی 100.000
حسابهای پرداختنی 200.000
سرمایه آقای جوادی 350.000
سرمایه گذاري اوليه‌آقاي جوادي در فروشگاه صداقت
: دکتر محمد.
صفحه 195:
در تاریخ دوم اسفند خرید اثاثه به طور نسیه به ارزش
0 ريال
2 اثاثه ادارى 600
حسابهاي پرداختنی 600
: دکتر محمد.
صفحه 196:
در تاریخ سوم اسفند ماه بخشی از اثاثه خریداری به
ارزش اقربال به دلیل عیب و تقس عودت شه
2 حسابهای پرداختنی 50
اثاثه اداری 50
: دکتر محمدٍ
صفحه 197:
در تاریخ 4/12 خرید پارچه به طور نسیه به ارزش 700ربال
2 خرید کالا 700
حسابهاي پرداختني 700
: دکتر محمد.
صفحه 198:
2 برگشت بخشي از كالاهاي خريداري به ارزش 30ریال به
دليل عيب و نقص
حسابهای پرداختنی 30
برگشت از خرید و تخفیفات 30
: دکتر محمد.
صفحه 199:
2 فروش کالا به ارزش 500ریال و واریز وجه آن به بانك
2 بانك 500
فروش کالا 500
: دکتر محمد.
صفحه 200:
2 خريد اتومبيل به ارزش 105.000ريال که مبلغ
0 یبال نقدا و برای An سفته ای صادر و در
اختیار فروشنده گذاشته شد:
2 وسائط نقلیه 105.000
بانك 35.000
اسناد پرداختنی 70.000
خرید نقدو نسیه اتومبیل .
: دکتر محمد.
صفحه 201:
2 خرید کالا به ارزش 500ریال
با شرط ن /6/4-30 و پرداخت 30ربال هزبنه حمل کالای مذکور
2 خرید کالا 800
حسابهاي پرداختني 800
هزينههاي مستقیم خرید 30
بانك 30
: دکتر محمدٍ
صفحه 202:
2 برگشت قسمتي از كالاي خربداري به ارزش
ريال به دليل عيب و نقص قرار شد این مبلغ به
عنوان تخفيف محاسبه شود.
2 حسابهاي پرداختني 50
برگشت از خرید و تخفیفات 50
: دکتر محمد.
صفحه 203:
2 دریافت صورت تعمیر اتومبیل به مبلغ 40ربال
2 هزینه تعمیرات 40
حسابهای پرداختنی 40
: دکتر محمدٍ
صفحه 204:
2 بپرداخت وجه کالای خربداری در تاریخ 11/12
محاسبات:
اصل oboe - 750 «لبتهاصل بدهي «اللربال بودكه اكربال به دليل عيب كالاتخفيف كرفته شد)
تخفيف96 2 - (45)
مبلغ يرداختى - 705
: دکتر محمد.
صفحه 205:
2 حسابهای پرداختنی 750
تخفیفات نقدی خرید 45
بانك 705
بابت پرداخت بدهي خرید پارچه
صفحه 206:
2 فروش کالا به ارزش 900ریال به طور نسیه با شرط
¢ /5/3-30
2 حسابهای دریافتنی 900
فروش کالا 900
: دکتر محمد مور هيات على دلیجان . __دانشگام
صفحه 207:
2 مبلغ 20ریال از پارچه فروخته شده دیروز به‌دلیل
عیب و نقص به عنوان تخفیف محاسبه شد
2 برگشت از فروش و تخفیفات 20
حسابهاي دريافتني 20
صفحه 208:
2 خرید ملزومات به ارزش 70 ریال به طور نقد
2 ملزومات اداري 70
بانك 70
خرید ملزومات به طور نقد
صفحه 209:
2 دریافت وجه کالا فروخته شده در روز 16/12
GRO Gea CRANE pete bal
شد)
تخفیف 5 (44)ریال
مبلغ دريافتي 836 ربال
: دکتر محمد مور هيات على دلیجان . __دانشگام
صفحه 210:
19/12 بانك 836
تخفیفات نقدي فروش ۰ 44
حسابهای دربافتنی 880
نه محمد
صفحه 211:
پرداخت بهاي برق مصرفي به ارزش 20ریال و حقوق
کارکنان به ارزش 50ریال
2 هزینه حقوق 50
هزینه برق20
بانك 70
نه محمد
صفحه 212:
472 خرید کالا به ارزش 500ربال به طور نسیه و
پرداخت0قریال هزینه حمل
2 خريدكالا500
حسابهای پرداختنی500
هزینه هاي مستقیم خرید 3 - .
تانك 302
صفحه 213:
2 فروش يارجه به ارزش1000ريال كه 700ريال آن
نقدومابقى نسيه بوده است
0126 بانك 700
حسابهاي دريافتنى 300
فروش كالا1000
صفحه 214:
72برداخت بیمه اتومبیل به ارزش36ریال براي12ماه
آتی (تاریخ شروع بیمه 20/12 می‌باشد)
2 بيش برداخت بيمه 36
بانك 36
صفحه 215:
«_: دگتر محمد « مو هيات
در تاریخ 29/12پارچه فروش نرفته درفروشگاه بر اساس
گزارش به میزان 800ریال تعیین گردید
2 خلاصه سودوزیان 150
موجودی کالا150
موجودی کالا 800
ِ خلاصه سود وزبان 800
اصلاح حساب موجودي کالا در انتهاي سال
صفحه 216:
صفحه 217:
a کی تعدیل حسابها.
آشنابي با جكونكي 0 0
0 .محمد جواد هيات دليجان .__دانشكاه
i > 3
صفحه 218:
1_حسابهاي دائمي(واقعي)
فقط مربوط به يك دوره مالي نبوده و به
دوره مالي بعد منتقل مي شوند
* کلیه حسابهاي ترازنامه (دارائیها. بدهیها و سرمایه)
دائمی هستند
.0 ؛ دگتر محمد « مو هبات دلیجان . __دانشگام
صفحه 219:
2- حسابهاي موقتي (اسمي)
اين حسابها در انتهاي دوره مالي بسته شده و به دوره
بعد منتقل نمي شود
# كليه حسابهاي صورت سود و زيان كه (فروشء در آمد.
خرید.هزینه‌ها) به حساب خلاصه سود و زیان بسته
.0 ؛ دگتر محمد « مو هبات دلیجان . __دانشگام
صفحه 220:
3- حسابهاي مخلوط
مانده اين حسابها مخلوطي از حسابهاي دائمي و موقت
است که با اصلاح حسابها قسمت دائمي از موقت جدا
ميشود.
8# ثبتهاي اصلاحي درچهارگروه طبقه بندي مي شود
* ثبتهاي اصلاحي درپایان دوره انجام میشود
.0 ؛ دگتر محمد « مو هبات دلیجان . __دانشگام
صفحه 221:
هزینه اي که منافع آن دربیش ازيك دوره مالي
عایدمی گردد.
(مانند تس پرداخت بیمه واستهلاك مربوط به ساختمان
و نظایر آن)
: دکتر محمد مور هيات على دلیجان . __دانشگام
صفحه 222:
روش اول درثبت پیش پرداختهاي هزینه
1-ثبت پیش پرداخت در بدهکار دارايي
*# قسمت منقضي شده به حساب هزینه منتقل ميشود
صفحه 223:
فرض کنید شرکت آلفا ساختمانی را به ارزش 2.400.000
دراول فروردين ماه خريداري كرده باشد. اگر عمر مفید
ساختمان20 سال باشد. بس ارزش ساختمان به تدريج
ودرطول 20سال به هزينه تبديل مي شود به شرطي كه
ساختمان ارزش اسقاط نداشته باشد يس هرسال
30 ربال هزينه استهلاك ساختمان
.0 ؛ دگتر محمد « مو ضيات إدليجان .__دانشكاه
صفحه 224:
و بدین ترتیب براي یکسال مبلغ 120.000ریال هزینه
شده است
ثبت اصلاحی در 29/12 به شرح زبراست
2 هزینه استهکلاك ساختمان 120.000
استهلاك انباشته ساختمان 120.000
: دکتر محمد.
صفحه 225:
حساب هزینه استهلاك باسایر هزینه‌ها درحساب
خلاصه سود و زيان تیه ميشود وحساب استهلاك
انباشته نیزبه عنوان حساب کاهنده دارائي در ترازنامه
و در ذیل حساب ساختمان منعکس وبه سال بعد
: دکتر محمد.
صفحه 226:
*# روش مستقیم در محاسبه استهلاك
آرزش اسقاط- قیمت تمام شده
- استهلاك سالانه
سالهاي عمر مفید
سایرروشها درفصول بعد بررسي ميشود
نه محمد
صفحه 227:
فرض کنید موسسه آلفاباپرداخت مبلغ 180.000ریال در
تاریخ اول شهریوراتومبیل موسسه رابراي یکسال بیمه
نماید.
ثبت دفترروزنامه درتاریخ اول شهربورچنین خواهد بود
: دکتر محمد مور هيات على دلیجان . __دانشگام
صفحه 228:
6 پیش برداخت بیمه |تومبیل 180.000
بانك 180.000
واریز بیمه بکساله اتومبیل
: دکتر محمد مور هيات على دلیجان . __دانشگام
صفحه 229:
«_: دگتر محمد « مو هيات دلیجا:
چون بیمه مربوط به یکسال وانتهاي دوره مالي7ماه آن
سپری شده است لذا حق بیمه شده منقضی شده
مي‌باید از پیش پرداخت بیمه خارج گردد
هزینه بیمه- (12/ 7 *180.000)
2 مزینه بیمه 105.000
پیش پرداخت بیمه 105.000
اصلاح حساب پیش پرداخت بیمه اتومبیل
صفحه 230:
1105. 0 105(29/12) 180(1/6)
00 -000 -000
* دانشجویان محترم دقت نمایند که سایر پیش پرداختها (پیش پرداخت اجاره و
نظایر آن) به همین روش اعمال ميگردد.
صفحه 231:
ملزومات. دارايي‌هايي هستند که به طورروزانه مصرف
ميشود. (لوازم التحریرونظایرآن)
claw > ملزومات در طي دوره در بدهکاررحساب
ملزومات ثبت میشود
درانتهاي دوره مالي پس از شمارش موجودي,به میزان
قیمت ملزومات مصرف شده به بدهکار هزبنه ملزومات
منتقا ميشود
صفحه 232:
موسسه آلفا در 15اردیبهشت ماه مبلغ 40.000بابت
خریدملزومات پرداخت نمود
2ملزومات اداري 40.000
بانك 40.000
بابت خرید نقدي ملزومات
نه محمد
صفحه 233:
علیرغم آنکه تا انتهاي سال.3نوبت دیگر ملزومات اداري به
همان میزان خريداري شد و در بدهکار حساب مذکور
ثبت شد. مصرف ملزومات درطول دوره از حساب مذکور
نشان داده نشده است در تاربخ29/12مقدارموجودی
ملزومات اداري پس از شمارش بالغ بر 15.000ریال ميباشد
صفحه 234:
145.000 clog plo ars 529/12
موجودي ملزومات 145.000
od حساب ملزومات اداري
: دکتر محمد مور هيات على دلیجان . __دانشگام
صفحه 235:
ملزومات اداري
40.00 )15/2(
0
40.00)15/5(
0
40.00)15/8(
0
40.00 )15/11(
0
14)29/12(
دلیجان ._ | _دانشگام
صفحه 236:
برخي از حسابداران ترجیح مي‌دهند پیش پرداختهاي
هزینه را مستقیماً دربدهکار يك حساب هزینه ثبت
نمابند.دراین حالت آن قسمت را که منقضي نشده
است به يك حساب دارایی منتقل می کنیم
صفحه 237:
موسسه بتا مبالغ پرداختي بیمه را در حساب هزینه ثبت
مینماید فرضا پرداخت مبلغ 240.000ریال بابت بیمه
يك اتومبیل درتاریخ 1/8 این گونه در دفتر روزنامه
ثبت شده است
صفحه 238:
8 هزبنه بیمه اتومبیل 000/240
بانك 000/240
Col پرداخت بیمه اتومبیل
صفحه 239:
در انتههاي دوره مالي محاسبات مربوط انجام ميشود
حق بیمه ماهانه 20.000= 12+ 240.000
حق بیمه منتفی شده 2-20 5 0000), 11000
140.000= 100.000- 240.000
بح مدت د
صفحه 240:
2بیش برداخت بیمه اتومبیل 140.000
هزینه بیمه اتومبیل 140.000
تعدیل حساب هزینه بیمه اتومبیل
صفحه 241:
اتومبیل اتومبیل
)240(1/8 (14)29/12
000. 0,000 )14(29/12
مانده10 280
0.000
صفحه 242:
همانگونه که قبلاً آموختیم هزینه بیمه اتومبیل به
سودوزیان منتقل ودر محاسبه سود خالص تاثیر
مانده وپیش پرداخت بیمه اتومبیل نیز به سال بعد منتقل
مي شود
امًا...
صفحه 243:
چون روش موسسه بتاثبت پیش پرداخت در حساب
هزینه است. به منظور حفظ ثبات روبه در ابتداي سال
بعد می‌باید مانده پیش پرداخت بیمه مجدداً به حساب
هزینه منتقل گردد
on
صفحه 244:
1 هزینه بیمه اتومبیل 140.000
پیش برداخت بیمه اتومبیل 140.000
ثبت پیش پرداخت در هزینه بیمه
صفحه 245:
در موسسه بتا ملزومات نیز در حساب هزینه ثبت میشود
بر این اساس خربد100.000ملزومات دردفتر روزنامه
اینگونه ثبت میشود
1هزینه ملزومات 100.000
بانك 100.000
بابت خرید ملزومات
صفحه 246:
با فرض اينكه در انتهاي دوره مبلغ 35.000 ريال ملزومات
در موسسه موجود باشد.
2 ملزومات ادارى 35.000
هزينه ملزومات 35.000
اصلاح حساب ملزومات
صفحه 247:
0 35.00
0 0 35.00
مانده5 7 0
000:
صفحه 248:
با توجه به روش موسسه بتاء در ابتداي سال بعد ثبت زیر
ضروري است 1
1 هزینه ملزومات اداری 35.000
ملزومات اداری 35.000
انتقال مانده ملزومات به هزینه
صفحه 249:
2- اصلاح پیش در بافت‌هاي درآمد
اگر موسسه‌اي مبلغي را از مشتریان خود دریافت نماید تا
در آینده. کالا با خدماتي را ارائه نماید. مبلغ دریافت
شده به عنوان پیش دریافت در آمد تلقي و ماهیتاً تا
مادامیکه کالا و خدمت تحویل نشده نوعی بدهی است
: دکتر محمد مور هيات على دلیجان . __دانشگام
صفحه 250:
روش ثبت به دو صورت خواهد بود.
1 قت در سات بل دهن
در ادن حالت مبلغ درياقت شده در بدهكار يانك /
صندوق ثبت و حساب بيش دريافت در امد بستانكار
مي كردد
i
صفحه 251:
شرکت آلفا با دریافت مبلغ 150.000 ریال متعهد میشود
که پشتیبانی کامپیوترهای شرکت گاما را به مدت 6ماه
بعهده بگیرد
1 بانك 150.000
پیش دریافت در آمد 150.000
صفحه 252:
در انتبهای سال مالی شرکت آلفا خدمات 2ماه را انجام داده
است» در نتیجه مبلغ 2ماه از بدهي مذکور. به عنوان
درآمد تحقیق يافته است
صفحه 253:
2 پیش دریافت در آمد 50.000
درآمد حاصل از خدمات 50.000
ثبت درآمد تحقق بافته 2 ماهه
قرارداد با شرکت گاما
: دکتر محمد مور هيات على دلیجان . __دانشگام
صفحه 254:
پیش دریافت درآمد حاصل از
درامد خدمات
(1/11) 15
00 0.000 50.00
مانده.100. 9
000
صفحه 255:
اگر حسابدار شرکت مبلغ مذکور را به عنوان درآمد تلقي
نماید و آنرا در حساب درآمد ثبت نماید
1 بانك 150.000
درآمد حاصل از خدمات 150.000
: دکتر محمد مور هيات على دلیجان . __دانشگام
صفحه 256:
در انتهاي سال مالي فقط 2ماه از مبلغ مذکور د رآمد و
4ماه آن بدهي است لذا مبلغ بدهي به حساب پیش
دريافت درامد منتقل مى شود
2 درآمد حاصل از خدمات 100.000
بيش دريافت درآمد 100.000
تعديل حساب درآمد
: دکتر محمد مور هيات على إدليجان .__دانشكاه
صفحه 257:
مانده حساب دریافت در آمد به عنوان يك حساب دائمي به
سال بعد منتقل مي شود به منظور حفظ ثبات رویه در
ابتداي سال مجدداً مبلغ مذکور از بدهي به حساب درآمد
منتقل ميشود
صفحه 258:
1 پیش دریافت در آمد 100.000
درآمد حاصل از خدمات 100.000
صفحه 259:
اینگونه هزینه‌ها تحقق یافته‌اند اما در دفاتر ثبت نشده اند.
مثال. اجاره ماهانه دفتر در حالتی که اواسط ماه اسفند
قرارداد اجاره تنظیم شده باشد و پرداخت منوط به اتمام
Eb, ماه کامل باشد.
صفحه 260:
مثال: فرض کنید موسسه آلفا در 15 اسفند ماه يك
فروشنده را با حقوق ماهانه 200.000 ربال به کار گیرد.
با توجه به تنظیم گزارش پس از يك ماه انجام کار. در
انتهاي اسفند ماه فروشنده مذكور به اندازه نيمي از
حقوق ماهانه خود را طلب دارد. هرجند مبلغى دريافت
Us 2
os
pals wher 92 dare دلیجان . __دانشگام
صفحه 261:
4-هزینه حقوق 100.000
حقوق پرداختن
پرداختني 100.000
ثبت حقوق 5اروز فروشنده
صفحه 262:
هزینه حفوق حقوق پرداختني
)10(29/12 )10(29/12
0.000 0.000
صفحه 263:
درآمدهايي که تحقق یافته است ولي دریافت و ثبت
تشده است
فرضاً موسسه قراردادي را منعقد و دریافت وجه منوط به
اجرای کامل کار باشد.
صفحه 264:
در جنين حالتي به ميزان كار انجام شده مي بايد درآمد
شناسايي شده و در بستانکار حساب درامد ثبت شود
صفحه 265:
مثال: شرکت آلفا بدون دربافت وجهی پشتیبانی خدمات
abbey eee تین سای
0 ريال به عهده گرفته است اگر در انتهاي اسفند
ماه براساس نظر کارشناسان 030 کار اتحام شده باشد
ثبت دفتر روزنامه
pals wher 92 dare دلیجان . __دانشگام
صفحه 266:
2 درآمد دربافتنی 27.000
درآمد حاصل از خدمات 27.000
ثبت درآمد تحقیق بافته
صفحه 267:
درآمد حاصل از
خدمات
27.00
0
درامد درياففئئ
270
صفحه 268:
يس از انجام اصلاحات:
تنظيم صورتهاي مالي
- تراز نامه
- صورت سود و زيان
- صورت سرمايه
و کاربرگ
: دکتر محمد ۰ _ دانشگاهم
صفحه 269:
فرآیند بستي حسابهاي موقت و wild
1- کلیه حسابهاي موقتي که مانده بستانکار دارند
( فروش کالا- درآمدها - برگشت از خرید و ..)
به اندازه مانده. بدهکار شده و در مقابل خلاصه سود و
زبان بستانکار مي شود
: دکتر محمد.
صفحه 270:
رد 00
درآمد اجاره 20
برگشت از خرید و تحقیقات 206
تخفیفات نقدي خرید 06
خلاصه سودو زیان 2006
صفحه 271:
2- کلیه حسابهای موقتی که مانده بدهکار دارند
(خرید کالا- برگشت از فروش و تخفیفات - هزینه‌ها
و ...) به میزان مانده. بستانکار شده و در مقابل حساب
خلاصه سودو زیان بدهکار ميشود.
.0 ؛ دگتر محمد « مو هبات دلیجان . __دانشگام
صفحه 272:
2 خلاصه سودو زیان 2006
2000 Lee
7۲ هزینه هاي مستقیم خرید
2006 برگشت از فروش و تخفیفات
0006 ۰ تخفیفات نقدي فروش
20000) هزينه حقوق فروشندگان
هزینه آگهي تم
هویته بر
Sens دو هيات دلیجان_
2000#»
صفحه 273:
3- مانده حساب خلاصه سودوزیان
اگر بدهکار باشد نشاندهنده زیان خالس
اگر بستانکار باشد نشاندهنده سود خالص
است و
باید به حساب سرمایه منتقل شود
.0 ؛ دگتر محمد « مو هبات دلیجان . __دانشگام
صفحه 274:
در حالت سود:
خلاصه سود وزبان 2۵۲
سرمابه 2006
درحالت زیان:
سرمايه »200
خلاصه سودوزیان 2262
صفحه 275:
4- مانده حساب برداشت نیز به حساب سرمابه منتقل
ميشود
سرمایه 2
برداشت OOC
بستن حساب برداشت
صفحه 276:
5- تهیه تراز آزمايشي
به منظور حصول اطمینان از صحت حسابها تراز آزمايشي
اختتامي
: دکتر محمد.
صفحه 277:
روش اول:
6-1- کلیه حسابهای دارای مانده بدهکار و بستانکار با
یکدیگر بسته ميشود
صفحه 278:
2 استهلاك انباشته ساختمان 2000#
استهلاك انباشته تجهزات OOK
/ /
// /
حسابهاي پرداختني 2020#
اسناد پرداختني . 0K
/ /
/ /
سرمایه 00
صندوق 00
بانك ۳0۳0
حسابهاي دريافتني 00۲(
2006 ينتفايرد اسناد
il 1
11 MW
صفحه 279:
روش دوم:
6-2- از دو حساب واسطه به نامهاي تراز اختتامي و تراز
افتتاحی استفاده میشود
صفحه 280:
حسابهاي پرداختني 0
اسناد پرداختني OK
رل
mapa 006
تراز اختتامي 006
تراز اختتامي »2020# 1
مد وق 200
بانك 200
حسابهاي دريافتني 006
صفحه 281:
افتتاح حسابهاي دائمي در
ابتداي سال بعد به دو روش انجام ميشود :
روش اول :
كليه حسابهاى دارائي بدهكار
و كليه حسابهاى بدهي و سرمايه بستانكار
ميكردد.
.0 ؛ دگتر محمد « مو ضيات إدليجان .__دانشكاه
صفحه 282:
استهلاك انباشته ساختمان ۰ 26006
200۲ /اتجهیزات Ih
200» حسابهاي پرداختنی
ل
I I
996 سرمايه
: دکتر محمد.
صفحه 283:
حسابهاي دريافتني ۰ 200۲
We I
I i
۹94 تراز افتتاحي
200» تراز افتتاحی
26206 ۰ استهلاك انباشته ساختمان
2۲ تجهیزات /١ Ih
994 حسابهاي پرداختني
“IL i
JOOC سرمايه
dame > هبات
صفحه 284:
به پایان آمد این دفتر حکایت همچنان باقي
به صد دفتر نشابد گفت شرح حال مشتاقان
موفق باشید